文／偕德彰(會計71、德安財富傳承股份有限公司董事長、德安聯合會計師事務所所長)
許多人購買保險都以為以後保險理賠都是可以免稅的，「保險免稅」最大的迷思在於將《遺產稅》與《所得基本稅額（最低稅負制）》混為一談，這是兩種稅種。《保險法》第112條規定：「保險金額約定於被保險人死亡時給付於其所指定之受益人者，其金額不得作為被保險人之遺產。」這意味著只要保單有指定受益人，身故保險金就會直接歸受益人所有，不屬於被保險人的遺產，亦即沒有遺產稅的問題。但受益人取得理賠仍須計入個人基本所得額進行課稅；若未達最低稅負3740萬門檻，才是實質意義上的完全免稅。
規劃保險時，必須釐清三大核心稅務迷思：
迷思一：不計入遺產總額課稅，受益人取得理賠也沒有課稅問題
正確觀念是依《保險法》第112條規定，有指定受益人的人壽保險身故給付，不得作為被保險人之遺產。然而這筆保險理賠，依據《所得基本稅額條例》，將其視為特定保險給付，納入受益人個人的基本所得額中檢視。
迷思二：受益人取得身故保險金理賠，不知道要申報基本所得額課稅
正確觀念是受益人取得保險死亡給付免稅額度自2024年起已調高至新臺幣3,740萬元。這意味著每一申報戶全年合計數在3,740萬元以下者，免予計入基本所得額；若超過此金額，並非全額課稅，而是以扣除3,740萬元後的餘額計入受益人基本所得額課稅，而基本所得額另外還有一個750萬的免稅額。
■情況一：保險金總額≦$3,740萬元：
假設小王(受益人)領取的身故保險金為 3,000萬元，因保險金未超過3,740萬元免稅門檻，所以完全免稅，亦及無須計入遺產總額課稅，小王也無須繳納基本所得稅。
■情況二：保險金總額≧ 3,740萬元情境：
假設小王(受益人)領取的身故保險金為5,000萬元，超過3,740萬元的差額，必須計入當年度的「基本所得額」中。超出金額計算： $5,000萬-$3,740萬=$1,260萬，小王當年度的基本所得額中，須加上這筆1,260萬元。實際是否需要繳稅，還須將這1,260萬元與個人其他的基本所得（如海外所得）合併計算，並扣除當年度的免稅額度（例如113至115年度基本所得額免稅門檻為750萬元，若仍有餘額才需課稅基本所得額，稅率是20%。
■受益人取得理賠如何計算基本所得稅釋例:
個人基本所得額計算公式為：
●基本所得額=綜合所得淨額100萬(假設) + 海外所得0(假設) + 特定保險給付（5000萬(假設)-$3,740萬=1,260萬)=1,360萬
●基本稅額計算：(基本所得額1,360萬 - $750萬) *20%=122萬(A)
●綜合所得稅=綜合所得淨額100萬*12%-41300=78,700元(B)
受益人取得保險理賠年度，次年5月申報綜合所得稅的時候，除了要計算綜合得稅的稅金78,700元(B)，還要記得申報《所得基本稅額（最低稅負制）》及計算基本稅額122萬(A)，最後要以較大的金額122萬(A)去繳稅。
迷思三：認為保險金性質完全不受《遺產及贈與稅法》規範
■正確觀念：是國稅局為防堵利用保障型的人壽保險規避遺產稅，會嚴格審查「實質課稅原則」。若出現「重病投保」、「躉繳投保」、「高齡投保」、「短年期繳費」或「舉債投保」等特徵，國稅局有權將保險金重新認定為遺產，併入遺產總額課稅。
■商品限制：依據最高行政法院見解，保障型的人壽保險才可以免遺產稅，投資型保險的投資帳戶價值屬於遺產範圍；儲蓄型保險（非單純風險轉嫁）也可能被視為生前儲蓄，不適用《保險法》第112條的免計遺產規定。
如果你能理解上面的說明，你就知道並非所有保單都免稅，只有保障型的人壽險才有免遺產稅，如果符合遺產稅免稅，當受益人取得保險理賠年度，他的責任就是要申報《所得基本稅額（最低稅負制）》及計算基本稅額再與綜合所得稅做比較，再取其大的來繳稅就完工了。